營(yíng)改增稅務(wù)小知識(二)
一、下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
3.購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
4.購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
二、下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
1.用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個(gè)人消費。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
6.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
a、用于集體福利或者個(gè)人消費（交際應酬消費）的；
b、非正常損失的購進(jìn)貨物，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失；
c、用于免稅項目的購進(jìn)貨物；
d、購進(jìn)小轎車(chē)等繳納消費稅的固定資產(chǎn)、房屋；
e、因退貨或折讓收回的進(jìn)項稅額，應從發(fā)生退貨或折讓當期的進(jìn)項稅額中扣減。
f、按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。
三、營(yíng)改增過(guò)渡期間，三種不能抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
1.營(yíng)改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項目，且營(yíng)改增后才付款給供應商，且收到的供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.營(yíng)改增前采購的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的項目，營(yíng)改增后才支付貨款，且才收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3、營(yíng)改增前采購的設備、材料、辦公用品且已支付貨款，但營(yíng)改增后才收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 來(lái)源：森田公司 查看次數：
